免抵退是什么意思(免抵退)
哈嘍,大家好~~~我是小編田甜,關(guān)于免抵退是什么意思,免抵退這個很多人還不知道,那么現(xiàn)在讓田甜帶著大家一起來看看吧!
為了與出口企業(yè)的會計核算辦法相一致,我國《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計算辦法:第一種辦法是“免、抵、退”辦法,主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè);第二種辦法是“先征后退”的辦法,目前主要用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)。
實行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅,是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅; “抵”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額; “退”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
具體計算方法與計算公式: (1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算: 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項貨物-(當(dāng)期進項稅額-不得史征和抵扣稅額)-上期留抵稅額 (2)免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 (3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算:(比大?。?A、如當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額,則: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 B、如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,則: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 2、企業(yè)免、抵、退稅計算實例 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。
2003年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購進原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額34萬元,貨已驗收入庫。
上月末留抵稅款3萬元;本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元;收款117萬元存入銀行;本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。
試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。
(1)不得免征和抵扣稅額=200*(17%-13%)=8(萬元) (2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%-(34-8)-3=-12(萬元) (3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200*13%=26(萬元) (4)按規(guī)定,如當(dāng)期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12(萬元) (5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵稅額=26-12=14(萬元)。
本文分享完畢,希望對大家有所幫助哦。
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